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【明報文章】問特首參選人:如果你當選,你會否再就開徵銷售稅諮詢公眾,然後立法?如果是會的話,又會幾時做?
銷售稅這個議題可以很複雜,很容易就會變了一個很難看透的技術性討論。所以,我盡量把議題由最基本的概念開始討論。
一、銷售稅是什麼?
簡單來說,銷售稅就是每個人在零售層面上買一些物品或服務時,會按照物品或服務價格而徵收的稅務。
二、銷售稅有什麼利弊?
根據《2015至16財政年度政府財政預算案》,「只有四成工作人口繳納薪俸稅,而交稅最多的百分之五負起了六成稅款。利得稅方面,只有一成的註冊公司繳交稅款,而交稅最多的百分之五負起了超過八成的稅款」。相對起來,銷售稅的好處就是把稅基擴到最闊,因為徵收銷售稅就表示每一個人每一次買東西都要交稅。這樣的制度亦有助打擊逃稅,因為除非你把逃稅的收益永遠「收埋在牀下底」,否則你遲早會用來買東西,過程中必然要付銷售稅。
在銷售層面徵稅的另一個理由,就是一個成熟經濟的零售業總是比其他經濟生產總值範疇(如基建投資、出口、入口)相對地平穩增長。就算香港的零售業比起西方波動較大,香港的零售業仍是比起香港經濟生產總值其他範疇相對地穩定。從稅收角度來說,這表示經濟周期波動對銷售稅帶來的政府收入影響會比起其他主要稅項較小。
不過,銷售稅本身是一個不公平的累退稅。譬如說,如果一個有錢人與一個窮人以同一價錢買同一物品,他們要繳付的稅額都是一樣。換句話說,在一個銷售稅制度下,如果以一個人的個人收入來計算,窮人的稅務負擔相對地比有錢人的大。
三、為什麼不少經濟發展成熟的地區都徵收銷售稅?
無論是走左翼福利主義路線的北歐國家,或不左不右但又擔心人口老化的日本與新加坡,或尊崇右翼自由市場經濟的新西蘭,她們都徵收銷售稅:
.左傾地區依賴銷售稅,是因為銷售稅帶來的收入,比起其他較容易被整體經濟周期波動影響的稅項相對地穩定。這有助政府應付龐大而又不會因經濟周期有大波動的經常福利開支。至於銷售稅累退性質對貧苦大眾的不公,這問題就透過聚焦地優惠基層人士的入息稅及福利政策去解決。
.擔心人口老化的地區徵收銷售稅的理由與左傾地區相似。不過,他們的銷售稅稅率會相對地低,因為他們不是要創造龐大的福利制度,只是需要一個較穩定的收入來源去應付經常長者開支。
.右翼地區徵收銷售稅的主要理由是為了創造減入息稅的空間,希望就此改善營商環境及鼓勵打工仔多勞多得。
四、為何香港急切需要開徵銷售稅?
從上述可見,世界各地左、中、右的政府都以不同理由看到銷售稅的重要。在香港,政府在2006年就開徵銷售稅諮詢時卻因推銷不力而得不到社會支持:商界嫌銷售稅的行政範疇麻煩,親基層的團體就嫌銷售稅的累退性質。但是,無論是香港稅基的狹窄,或政府收入壓倒性地依賴容易受經濟周期波動影響的利得稅、薪俸稅、印花稅、賣地或各種投資收入,香港政府現在面對的收入不平衡的嚴重程度並不比2006年時低。
刻不容緩的重要改革
增加社福開支、落實包括全民退保等應對人口老化政策,或創造減薪俸稅與利得稅空間,任何一項(或這幾項目標的組合)都需要一個基礎廣闊、收入穩定的稅項去支撐。所以,我向特首參選人與廣大市民呼籲,請盡早就開徵銷售稅與其重要細節達成共識。這是一個既逃避不了亦刻不容緩的重要經濟改革。
(作者按:以上是筆者的個人意見,不代表他所屬的律師行或團體)
作者是執業律師、澳洲墨爾本大學商科(主修經濟學)碩士
銷售稅這個議題可以很複雜,很容易就會變了一個很難看透的技術性討論。所以,我盡量把議題由最基本的概念開始討論。
一、銷售稅是什麼?
簡單來說,銷售稅就是每個人在零售層面上買一些物品或服務時,會按照物品或服務價格而徵收的稅務。
二、銷售稅有什麼利弊?
根據《2015至16財政年度政府財政預算案》,「只有四成工作人口繳納薪俸稅,而交稅最多的百分之五負起了六成稅款。利得稅方面,只有一成的註冊公司繳交稅款,而交稅最多的百分之五負起了超過八成的稅款」。相對起來,銷售稅的好處就是把稅基擴到最闊,因為徵收銷售稅就表示每一個人每一次買東西都要交稅。這樣的制度亦有助打擊逃稅,因為除非你把逃稅的收益永遠「收埋在牀下底」,否則你遲早會用來買東西,過程中必然要付銷售稅。
在銷售層面徵稅的另一個理由,就是一個成熟經濟的零售業總是比其他經濟生產總值範疇(如基建投資、出口、入口)相對地平穩增長。就算香港的零售業比起西方波動較大,香港的零售業仍是比起香港經濟生產總值其他範疇相對地穩定。從稅收角度來說,這表示經濟周期波動對銷售稅帶來的政府收入影響會比起其他主要稅項較小。
不過,銷售稅本身是一個不公平的累退稅。譬如說,如果一個有錢人與一個窮人以同一價錢買同一物品,他們要繳付的稅額都是一樣。換句話說,在一個銷售稅制度下,如果以一個人的個人收入來計算,窮人的稅務負擔相對地比有錢人的大。
三、為什麼不少經濟發展成熟的地區都徵收銷售稅?
無論是走左翼福利主義路線的北歐國家,或不左不右但又擔心人口老化的日本與新加坡,或尊崇右翼自由市場經濟的新西蘭,她們都徵收銷售稅:
.左傾地區依賴銷售稅,是因為銷售稅帶來的收入,比起其他較容易被整體經濟周期波動影響的稅項相對地穩定。這有助政府應付龐大而又不會因經濟周期有大波動的經常福利開支。至於銷售稅累退性質對貧苦大眾的不公,這問題就透過聚焦地優惠基層人士的入息稅及福利政策去解決。
.擔心人口老化的地區徵收銷售稅的理由與左傾地區相似。不過,他們的銷售稅稅率會相對地低,因為他們不是要創造龐大的福利制度,只是需要一個較穩定的收入來源去應付經常長者開支。
.右翼地區徵收銷售稅的主要理由是為了創造減入息稅的空間,希望就此改善營商環境及鼓勵打工仔多勞多得。
四、為何香港急切需要開徵銷售稅?
從上述可見,世界各地左、中、右的政府都以不同理由看到銷售稅的重要。在香港,政府在2006年就開徵銷售稅諮詢時卻因推銷不力而得不到社會支持:商界嫌銷售稅的行政範疇麻煩,親基層的團體就嫌銷售稅的累退性質。但是,無論是香港稅基的狹窄,或政府收入壓倒性地依賴容易受經濟周期波動影響的利得稅、薪俸稅、印花稅、賣地或各種投資收入,香港政府現在面對的收入不平衡的嚴重程度並不比2006年時低。
刻不容緩的重要改革
增加社福開支、落實包括全民退保等應對人口老化政策,或創造減薪俸稅與利得稅空間,任何一項(或這幾項目標的組合)都需要一個基礎廣闊、收入穩定的稅項去支撐。所以,我向特首參選人與廣大市民呼籲,請盡早就開徵銷售稅與其重要細節達成共識。這是一個既逃避不了亦刻不容緩的重要經濟改革。
(作者按:以上是筆者的個人意見,不代表他所屬的律師行或團體)
作者是執業律師、澳洲墨爾本大學商科(主修經濟學)碩士
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