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【明報文章】早陣子，大家都忙於報稅。在你我盡公民責任交稅時，有否想過跨國企業和巨富有沒有交足稅呢？巴拿馬文件揭露了全球稅務活動錯綜複雜的面貌，震驚全球，令各國政府不得不正視逃稅避稅及背後帶來的問題。加強國際稅務合作、改革稅務體系成了當前最重要的全球管治議題之一。
稅收是政府主要收入來源。透過公共財政開支，政府向市民提供基建、公共服務、社會福利，扶助弱勢，達至財富再分配。避稅活動加劇貧富懸殊，造成社會不公義。巴拿馬文件中，香港被指是開設離岸公司避稅的頭號中介，引發國際關注。樂施會認為香港作為國際金融中心，有責任提升稅務透明度。立法會剛通過《2016年稅務（修訂）條例草案》（下稱草案）是重要一步。樂施會促請政府盡快開展相關工作，完善有關機制。
國際稅務合作的重要性
國際上稅務透明日受重視，2014年經濟合作與發展組織下的全球論壇公布了「就稅務事宜自動交換財務帳戶資料的標準」，要求成員政府向財務機構蒐集海外稅務居民（註1）的財務帳戶資料，並每年與有關帳戶持有人所屬居留地的稅務當局交換該等資料。就此，香港政府在上年中提出修訂相關稅務條例，把自動交換資料標準的必要規定納入本地法律。現時香港分別與33個國家及地區簽訂了全面性避免雙重課稅協定，並和7地簽訂稅務資料交換協定。草案通過後，政府將在此基礎上與伙伴磋商自動交換資料，以期於2018年首次交換稅務資料。
然而，經合組織的標準並沒有規定自動交換資料伙伴的數目。即是說，只要港府與一個伙伴自動交換資料，就已履行了在經合組織所作的承諾。由於政府計劃只跟與香港簽訂上述兩項協定的伙伴洽商訂定雙邊自動交換資料的安排，因此涉及地區數量有限。現時已有101個地區承諾實施自動交換資料（註2），當中80多個將採用多邊交換模式。樂施會建議政府盡快與已簽署協定的伙伴達成加簽自動交換安排，啟動交換程序；另亦應持更主動態度，擴大自動交換伙伴數目並採用多邊自動交換資料模式。此舉除了加強本港與國際稅務上的合作，還能讓稅務局取得香港納稅人士更全面的財務資料，有助評估及追收部分香港納稅人士應繳而未繳的稅款。
國別報告成全球趨勢
由於目前沒有系統性的稅務披露原則，業務遍佈世界的跨國企業可利用不同地區的稅務差異，將利潤轉移到低稅地區，以減少應繳的稅款。就這個稅務漏洞，去年G20通過了「稅基侵蝕及利潤轉移」（BEPS）行動方案 ，當中的「國別報告」（Country by Country Reporting）要求總營業額超過7億5000萬歐元的跨國企業，每年由其母公司向註冊地的稅務部門，申報企業在各經營地的收益、資產和納稅等。截至今年5月，39個國家，包括中國、澳洲、加拿大及大部分歐盟國家已簽訂交換國別報告協議，並將於2017至2018年進行首次交換。港府在上星期向經合組織承諾參加應對BEPS方案，但尚未有清晰落實時間表。樂施會認為港府須盡快展開落實BEPS措施的相關工作，當中最關鍵的是簽訂交換國別報告協議，讓香港和其他地區互通資訊，堵塞稅務漏洞，促成各國政府追收應得稅款。
稅收不公義蠶食扶貧成果
樂施會的報告顯示（註3），非洲國家每年因富人轉移資產到離岸中心而損失的稅收高達140億美元。這筆款項足以為400萬名非洲兒童提供醫療，以及聘請足夠教師讓所有兒童接受教育。企業及富人利用全球稅制漏洞令各國政府損失龐大稅收，而發展中國家更是首當其衝。
經合組織、世界銀行以至國際貨幣基金組織，近年已意識到嚴重的貧富不均影響到全球經濟的穩健發展，企業和巨富必須擔起應付的責任。香港作為國際金融中心，樂施會呼籲港府積極參與國際稅務合作，盡快與更多地區簽署自動交換稅務資料安排，並作出國別報告的規定，以推動稅務透明，助各國也包括本港的稅務機關取得應得的稅款，最終令更多資源能投放到改善貧窮和社會問題上，讓貧窮人分享經濟發展的成果。
註1：在香港有帳戶，而在海外有繳稅責任的個人或公司
註2：www.oecd.org/tax/automatic-exchange/commitment-and-monitoring-process/AEOI-commitments.pdf
註3：www.oxfam.org/en/even-it/inequality-and-poverty-hidden-costs-tax-dodging
作者是樂施會香港、澳門及台灣項目主管
稅收是政府主要收入來源。透過公共財政開支，政府向市民提供基建、公共服務、社會福利，扶助弱勢，達至財富再分配。避稅活動加劇貧富懸殊，造成社會不公義。巴拿馬文件中，香港被指是開設離岸公司避稅的頭號中介，引發國際關注。樂施會認為香港作為國際金融中心，有責任提升稅務透明度。立法會剛通過《2016年稅務（修訂）條例草案》（下稱草案）是重要一步。樂施會促請政府盡快開展相關工作，完善有關機制。
國際稅務合作的重要性
國際上稅務透明日受重視，2014年經濟合作與發展組織下的全球論壇公布了「就稅務事宜自動交換財務帳戶資料的標準」，要求成員政府向財務機構蒐集海外稅務居民（註1）的財務帳戶資料，並每年與有關帳戶持有人所屬居留地的稅務當局交換該等資料。就此，香港政府在上年中提出修訂相關稅務條例，把自動交換資料標準的必要規定納入本地法律。現時香港分別與33個國家及地區簽訂了全面性避免雙重課稅協定，並和7地簽訂稅務資料交換協定。草案通過後，政府將在此基礎上與伙伴磋商自動交換資料，以期於2018年首次交換稅務資料。
然而，經合組織的標準並沒有規定自動交換資料伙伴的數目。即是說，只要港府與一個伙伴自動交換資料，就已履行了在經合組織所作的承諾。由於政府計劃只跟與香港簽訂上述兩項協定的伙伴洽商訂定雙邊自動交換資料的安排，因此涉及地區數量有限。現時已有101個地區承諾實施自動交換資料（註2），當中80多個將採用多邊交換模式。樂施會建議政府盡快與已簽署協定的伙伴達成加簽自動交換安排，啟動交換程序；另亦應持更主動態度，擴大自動交換伙伴數目並採用多邊自動交換資料模式。此舉除了加強本港與國際稅務上的合作，還能讓稅務局取得香港納稅人士更全面的財務資料，有助評估及追收部分香港納稅人士應繳而未繳的稅款。
國別報告成全球趨勢
由於目前沒有系統性的稅務披露原則，業務遍佈世界的跨國企業可利用不同地區的稅務差異，將利潤轉移到低稅地區，以減少應繳的稅款。就這個稅務漏洞，去年G20通過了「稅基侵蝕及利潤轉移」（BEPS）行動方案 ，當中的「國別報告」（Country by Country Reporting）要求總營業額超過7億5000萬歐元的跨國企業，每年由其母公司向註冊地的稅務部門，申報企業在各經營地的收益、資產和納稅等。截至今年5月，39個國家，包括中國、澳洲、加拿大及大部分歐盟國家已簽訂交換國別報告協議，並將於2017至2018年進行首次交換。港府在上星期向經合組織承諾參加應對BEPS方案，但尚未有清晰落實時間表。樂施會認為港府須盡快展開落實BEPS措施的相關工作，當中最關鍵的是簽訂交換國別報告協議，讓香港和其他地區互通資訊，堵塞稅務漏洞，促成各國政府追收應得稅款。
稅收不公義蠶食扶貧成果
樂施會的報告顯示（註3），非洲國家每年因富人轉移資產到離岸中心而損失的稅收高達140億美元。這筆款項足以為400萬名非洲兒童提供醫療，以及聘請足夠教師讓所有兒童接受教育。企業及富人利用全球稅制漏洞令各國政府損失龐大稅收，而發展中國家更是首當其衝。
經合組織、世界銀行以至國際貨幣基金組織，近年已意識到嚴重的貧富不均影響到全球經濟的穩健發展，企業和巨富必須擔起應付的責任。香港作為國際金融中心，樂施會呼籲港府積極參與國際稅務合作，盡快與更多地區簽署自動交換稅務資料安排，並作出國別報告的規定，以推動稅務透明，助各國也包括本港的稅務機關取得應得的稅款，最終令更多資源能投放到改善貧窮和社會問題上，讓貧窮人分享經濟發展的成果。
註1：在香港有帳戶，而在海外有繳稅責任的個人或公司
註2：www.oecd.org/tax/automatic-exchange/commitment-and-monitoring-process/AEOI-commitments.pdf
註3：www.oxfam.org/en/even-it/inequality-and-poverty-hidden-costs-tax-dodging
作者是樂施會香港、澳門及台灣項目主管
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