留意哪些僱員福利需繳稅

【明報專訊】報稅季節又到，打工仔收到報稅表後，可能對於自己可申報扣除項目和可獲得的免稅額比較清楚，但對於僱主提供的一些額外或附帶福利是否需要課稅，各位納稅人又了解多少呢？

事實上，根據稅務條例，以下由僱主提供給僱員的額外獎賞或附帶利益均需要課稅：

1. 股份認購利益：納稅人因所任職位或其僱員身分而取得股份認購權後，因行使、轉讓或放棄該認購權而兌現所得的任何收益；

2. 子女教育開支：僱主為僱員子女所支付的教育開支；

3. 度假旅程利益：僱主為僱員的度假旅程利益而支付的所有實際款項。


除以上三項外，根據稅務條例，僱主提供的僱員福利，稅務局會按以下兩大原則，決定該福利是否需要課稅：

1. 法律責任在於僱員抑或僱主

法律責任在於僱主的意思是僱主是唯一需要就有關福利履行法律責任的一方；譬如公司為僱員提供居所的煤氣服務，而同煤氣公司直接簽訂合同及支付單位的煤氣費用，在這種情況之下，僱主是唯一需要向煤氣公司負法律責任的一方。


2. 該福利能否轉換成金錢的利益

稅務局會考慮該利益可否藉着出售而轉換為金錢，如可以，出售資產的二手價值將會被視為應評稅款項。


不能轉成現金 理論上免稅

根據以上兩項原則，若僱主所提供的福利，有關的法律責任在於僱主，同時有關的福利不能轉換成為金錢的利益， 理論上是免稅的。僱傭雙方應該清楚了解僱主所提供的福利及附帶利益的性質，從而決定該福利應否課稅。


然而，很多僱主也會提供一些免稅的福利給僱員，希望籍此提高僱員的生活質素而同時不會帶來額外的稅負。常見的免稅福利例如：


1. 非現金和不可轉讓的膳食福利（若以現金券或津貼形式向僱員提供膳食福利，不獲免稅）；

2. 集體醫療保險；

3. 公務車及司機服務（若提供現金車船津貼，則需要報稅）；

4. 康樂設施；

5. 公司名義合約下的公用事業費，如水電煤開支、家具及家傭等。


■常見問題

◆醫療福利

問：僱主所提供的醫療福利應否課稅呢？

答：這取決於醫療福利是怎樣提供給僱員的：

【需要課稅】如果公司在僱員醫療費用產生後，以報銷形式發放相關費用給僱員，由於相關費用是以個人名義產生且費用的法律責任在僱員，僱員需要就這部分報銷費用繳納薪俸稅。


【不用課稅】如果僱主是以公司的名義與保險公司簽定合約並定期按合約為僱員支付保費，僱員在醫療費用產生後直接向保險公司報銷，由於僱主是以公司的名義和保險公司簽定合同，法律責任在於公司，所以僱員所報銷的醫療費用不用課稅。


◆家庭傭工開支

問：僱主支付家庭傭工的開支應否課稅呢？

答：這取決於誰與家庭傭工僱傭簽定合約：

【需要課稅】如果合約是僱員與家庭傭工所簽定，不論僱主是以報銷的形式付還開支給僱員，或是僱主直接支付薪金給家庭傭工，該利益都需要課稅，理由是支付家庭傭工薪金的法律責任在於僱員。


【不用課稅】如果是僱主直接與家庭傭工簽定合約，僱主所支付的開支，僱員不用課稅，理由是僱主乃唯一負責支付開支的一方。


羅兵咸永道國際個人稅務諮詢（香港）合夥人

[陳潔如 報稅知多啲]