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【明報專訊】問：我的公司是一家香港公司，代理一個外國品牌的產品，現計劃在內地自行開店零售，請問一般情况下應繳付什麼稅項？
答：除企業所得稅外，凡在中國境內從事銷售的企業和個人，都屬於增值稅的納稅義務人，需要繳交增值稅。
中國政府按照企業的規模和會計核算是否健全，將增值稅納稅人劃分為小規模納稅人和一般納稅人兩類，執行不同的計稅方法。前者是指年應稅銷售額在規定標準以下，並且會計核算不健全的納稅人。對於從事貨物批發或零售的納稅人，規定標準是80萬元人民幣。至於一般納稅人，主要是指年應稅銷售額超過小規模納稅人標法的企業。
對於小規模納稅人，當局按照銷售額和徵收率計算應納稅額，不抵扣進項稅額。一般納稅人應納稅額的計算辦法，則以納稅人銷售額乘以適用稅率，得出銷項稅額，再抵扣當期支付的進項稅額，餘額即為增值稅額。假如當期銷項稅額少於當期進項稅額，不足抵扣部分可結轉下期繼續抵扣。
另外，一般納稅人須向稅務機關領購增值稅專用發票，並在銷售稅項目時，向購買方開具專用發票，但向消費者銷售應稅項目、銷售免稅項目、銷售報關出口貨物，以及某些視同銷售貨物的行為，則不得開具增值稅專用發票。
轉讓無形資產勞務 須繳營業稅
至於消費稅，是針對中國境內從事生產、委託加工或進口的、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰水、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、遊艇、木製一次性筷子、實木地板共14類應稅消費稅的單位和個人，是中國政府在對貨物普遍徵收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再徵收的稅種，屬於價內稅，稅款最終由消費者負擔。
最後是營業稅，是對中國境內提供交通運輸、建築、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂、服務等應稅勞務、轉讓無形資產銷售不動產的營業行為，就營業額徵收的一種流轉稅。
由於內地稅制與香港有差異，我們建議港商應就其業務涉及的稅務問題，向內地合資格人士尋求專業意見。
香港貿發局中國商務顧問 譚思洛
答：除企業所得稅外，凡在中國境內從事銷售的企業和個人，都屬於增值稅的納稅義務人，需要繳交增值稅。
中國政府按照企業的規模和會計核算是否健全，將增值稅納稅人劃分為小規模納稅人和一般納稅人兩類，執行不同的計稅方法。前者是指年應稅銷售額在規定標準以下，並且會計核算不健全的納稅人。對於從事貨物批發或零售的納稅人，規定標準是80萬元人民幣。至於一般納稅人，主要是指年應稅銷售額超過小規模納稅人標法的企業。
對於小規模納稅人，當局按照銷售額和徵收率計算應納稅額，不抵扣進項稅額。一般納稅人應納稅額的計算辦法，則以納稅人銷售額乘以適用稅率，得出銷項稅額，再抵扣當期支付的進項稅額，餘額即為增值稅額。假如當期銷項稅額少於當期進項稅額，不足抵扣部分可結轉下期繼續抵扣。
另外，一般納稅人須向稅務機關領購增值稅專用發票，並在銷售稅項目時，向購買方開具專用發票，但向消費者銷售應稅項目、銷售免稅項目、銷售報關出口貨物，以及某些視同銷售貨物的行為，則不得開具增值稅專用發票。
轉讓無形資產勞務 須繳營業稅
至於消費稅，是針對中國境內從事生產、委託加工或進口的、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰水、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、遊艇、木製一次性筷子、實木地板共14類應稅消費稅的單位和個人，是中國政府在對貨物普遍徵收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再徵收的稅種，屬於價內稅，稅款最終由消費者負擔。
最後是營業稅，是對中國境內提供交通運輸、建築、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂、服務等應稅勞務、轉讓無形資產銷售不動產的營業行為，就營業額徵收的一種流轉稅。
由於內地稅制與香港有差異，我們建議港商應就其業務涉及的稅務問題，向內地合資格人士尋求專業意見。
香港貿發局中國商務顧問 譚思洛
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