港內地代理外國品牌 須繳企業所得稅

【明報專訊】問： 我是一家香港公司，代理一個外國品牌的產品，現計劃在內地自行開店零售，請問一般情况下應繳付什麼稅項？

答： 港商在內地銷售商品時適用的主要稅種有「企業所得稅」、「增值稅」、「消費稅」，以及涉及代理業務的「營業稅」。


「企業所得稅」是繳納對象分為居民企業和非居民企業。前者是指依法在中國境內成立，或依照外國法律成立、但實際管理機構位於中國境內的企業；至於後者，則是依照外國法律成立，實際管理機構亦非位於中國境內，但在中國境內設立了機構或場所，或在中國境內獲得收益的企業。


居民企業稅率25％ 非居民20％

居民企業應就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅；至於非居民企業在中國境內設立的機構、場所，應就其源於中國境內的收益，以及發生在中國境外、但與其所設機構或場所有實際聯繫的收益，繳納企業所得稅。


居民企業的企業所得稅率為25%，非居民企業則為20%。企業按照每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補以前年度虧損後的餘額，即為應納稅所得額，然後乘以相關稅率，再減除法定稅收減免和抵免稅額，即可得出應納稅額。


應按年計算 分季預繳

所得稅稅款應按年計算，分季預繳。納稅單位應於季度終結後15天內，向當地稅務機關報送季度所得稅申報表，並預繳稅款；年度終結後4個月內，報送年度所得稅申報表和會計決算報表，5個月之內匯算清繳，多退少補。


至於在中國境內未設立機構、場所，但取得源於中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用等收益，應以實際收益人為納稅人，以支付人為扣繳義務人，即稅款由支付人在每次支付的款項中扣繳。作為扣繳義務人，應於每次扣繳後5天內，把稅款繳入國庫，並向稅務機關報送扣繳所得稅報告表。


（二之一）

香港貿發局中國商務顧問 譚思洛