自僱與受僱 稅務大不同

【明報專訊】近年，有很多打工仔，放棄穩定的收入，嘗試創業，一圓做老闆的夢想。隨着電子商貿的流行，由於網上創業的成本相對低，更吸引了不少年輕人加入。另外，現代人喜歡自由，有不少人以自由身方式向其他機構提供服務，他們的工作模式都屬於自僱人士。如果你剛剛脫離了打工仔行列，成為了自僱人士，報稅責任跟以前有何不同呢？


自僱者入息5%供強積金

簡單來說，若在職人士屬於自僱，他須就其業務賺取的利潤繳付利得稅。若在職人士屬於僱員，他則須就其來源於香港的僱傭收入向香港稅務當局申報薪俸稅，在稅務申報時，自僱人士和僱員有不同的申報義務（見表）。


除了報稅之外，自僱人士與僱員在強積金方面的安排也有所不同。自僱人士只須按相關入息的5%作為供款，但亦可選擇在強制性供款外另作自願性供款。而僱員按僱傭合約受僱60日或以上，需要參加強積金計劃及供款。


除了剛才提到在網上開店的工作模式屬自僱人士外，常見的自僱人士包括外判商、顧問、代理人、經紀、自由身藝人、演藝人員、運動員、作家及自由身導遊等。


自僱受僱定義難一概而論

以上只是一些常見的自僱人士類別以供參考，稅局在劃分「自僱人士」及「僱員」時有一系列的考慮因素。香港的《稅務條例》並沒有為「自僱人士」定義， 但指出就分辨僱傭關係及承包關係而言，並沒有單一和概括的測試可以作出區分，而是要全面考慮有關合約的各項因素，當中包括：


．誰制訂合同及決定辭退事宜

．酬金如何計算及付款安排

．誰決定工時及進度

．是否受公司制度限制

．是否能夠分享盈利或需要承擔虧損

．是否需要提供生產工具、設備或空間

．是否有晉升機會

．有沒有僱傭福利（如薪金、年假、病假等）

．合約雙方有沒有令公眾相信有關人士是僱員

由於每宗個案的實際情况均有不同，在職人士應按自己的情况作出分析，衡量所有相關因素，並考量有關工作的實際工作模式。


澳洲會計師公會大中華區分會稅務委員會副主席

[陳潔如 報稅知多啲]